CIT - PODATEK MINIMALNY

Data publikacji: 25-10-2025

PODMIOTY ZOBOWIĄZANE DO ZAPŁATY PODATKU MINIMALNEGO

Termin rozliczenia podatku za 2025r. to 31-03-2026r. Podatek obejmuje podatników CIT, którzy w roku podatkowym 2025:

ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (stratę z działalności operacyjnej)

albo

osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2% (wskaźnik rentowności)

Podatek nie dotyczy podatników:

w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym

będących przedsiębiorstwami finansowymi

jeżeli w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy

których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i jeżeli podatnik nie posiada: - bezpośrednio lub pośrednio więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, - innych praw majątkowych do świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji lub trustu lub innego podmiotu

jeżeli w roku podatkowym większość uzyskanych przez nich przychodów innych niż z zysków kapitałowych zostało osiągniętych w związku z: - eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych, - wydobywaniem kopalin, - wykonywaniem działalności leczniczej, o której mowa w art. 3 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej, - transakcjami o ktorych mowa w art. 24ca. ust. 2 pkt. 2 ustawy o CIT

wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udział odpowiednio w kapitale zakładowym, kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, jeżeli: - rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz - obliczony za rok podatkowy, zgodnie z ust. 1 i 2, udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 2%

będących małymi podatnikami

będących spółkami prowadzącymi gospodarkę komunalną

jeśli udział rentowności w jednym z trzech lat podatkowych poprzedzających bezpośrednio rok za który naliczany jest podatek wynosił co najmniej 2%

postawionych w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym

będących stroną umowy o współdziałanie, o której mowa w art. 20s § 1 Ordynacji podatkowej

będących instytucją finansową której podstawowym przedmiotem działalności jest odpłatne nabywanie wierzytelności

będących przedsiębiorstwami górniczymi otrzymującymi pomoc publiczną

SPOSÓB WYLICZENIA PODATKU I TERMIN PŁATNOŚCI

Stawka podatku wynosi 10%

Podstawa opodatkowania:

1,5% wartości przychodów spółki (innych niż pochodzących z zysków kapitałowych)

plus

kwota poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego przekraczających wartość 30% tzw. EBITDA podatnika

plus

kwota poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów usług (m.in. doradczych, badania rynku, reklamowych) lub praw niematerialnych - przekraczających wartość 3 mln PLN plus 5% tzw. EBITDA

minus

pomniejszenia podstawy opodatkowania wymienione w ustawie

Istnieje możliwość wyboru uproszczonej metody ustalenia podstawy podaku minimalnego, która wynosi 3% wartości osiągniętych w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Podatek minimalny jest płatny w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego (w terminie złożenia zeznania podatkowego) i jest pomniejszany o kwotę podatku CIT należnego za ten sam rok podatkowy. Ponad to, kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczyć od podatku CIT należnego za kolejne trzy lata podatkowe.

Prosimy o zapoznanie się z pełnym brzmieniem przepisów o podatku minimalnym: Art. 24ca ustawy o CIT.

Ustalenie wystąpienia obowiązku podatkowego oraz kalkulacja podatku odbywa się na podstawie dyspozycji złożonej przez Zlecającego i stanowi czynność dodatkową objętą odrębną opłatą.

Powrót